Italienisches Vokabular für Freelancer und Mehrwertsteuer: Die Partita IVA erklärt

Freelancing in Italien ist administrativ aufwändiger als in den meisten anderen europäischen Ländern – aber absolut machbar, sobald man das Vokabular versteht. Die entscheidende Wahl ist das regime fiscale (Steuerregime), das zentrale Dokument ist die fattura (Rechnung). Alles andere ergibt sich daraus.

Dieser Artikel behandelt das Vokabular für die selbstständige Arbeit in Italien: was man eröffnet, was man zahlt, was man in Rechnung stellt, und wie das System das alles nennt.

Eine Partita IVA eröffnen

Partita IVA – die italienische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und der Identifikator für die selbstständige Tätigkeit. Ohne Partita IVA kann man in Italien nicht legal als Freelancer oder Einzelunternehmer tätig sein. Die Eröffnung ist kostenlos und erfolgt über die Agenzia delle Entrate (die italienische Steuerbehörde), online oder vor Ort.

Agenzia delle Entrate – die italienische Steuerbehörde. Zentrale Anlaufstelle für alle Steuerfragen, einschließlich Umsatzsteuerregistrierung, Einkommensteuererklärungen und Steuerstreitigkeiten.

Codice ATECO – der Tätigkeitsklassifizierungscode. Bei der Eröffnung der Partita IVA muss man einen oder mehrere ATECO-Codes auswählen, die die berufliche Tätigkeit beschreiben. Dieser Code beeinflusst, welche Ausgaben abzugsfähig sind, und im Rahmen bestimmter Regime den Rentabilitätskoeffizienten zur Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens.

Iscrizione alla Camera di Commercio – Eintragung in die Handelskammer. Für Handelsaktivitäten und Handwerker erforderlich; für rein berufliche Freiberufler (liberi professionisti) oft nicht notwendig.

Albo professionale – ein Berufsregister. Bestimmte reglementierte Berufe (Rechtsanwälte, Architekten, Buchhalter, Ingenieure) erfordern neben der Partita IVA auch die Eintragung in ein spezifisches albo.

Steuerregime

Regime forfetario – das Pauschalregime. Italiens vereinfachtes Steuerregime für kleine Freelancer mit einem Jahresumsatz unter 85.000 €. Hauptmerkmale: ein pauschaler Einkommensteuersatz von 15 % (5 % in den ersten fünf Jahren für Neugründungen unter bestimmten Voraussetzungen), keine Mehrwertsteuer (wird weder erhoben noch abgeführt), vereinfachte Buchhaltung und feste abzugsfähige Kostensätze nach Kategorie (gemäß ATECO-Code). Für kleine Freelancer besonders attraktiv.

Regime ordinario – das Standardsteuerregime. Gilt, wenn der Umsatz die forfetario-Grenze überschreitet oder wenn es freiwillig gewählt wird. Volle Mehrwertsteuerpflichten, progressiver IRPEF-Einkommensteuersatz und vollständige Buchführungspflichten.

Coefficiente di redditività – der Rentabilitätskoeffizient im forfetario-Regime, der das steuerpflichtige Einkommen als Prozentsatz des Bruttoumsatzes schätzt (variiert je nach Tätigkeit: z. B. 78 % für freie Berufe, 40 % für Handel). Die Steuer wird auf dieses geschätzte Einkommen berechnet, nicht auf tatsächliche Ausgaben.

Contributi INPS – Sozialversicherungsbeiträge, die an die INPS (nationale Sozialversicherungsbehörde) gezahlt werden. Für Freelancer fließen die Beiträge in das Gestione Separata-System, mit etwa 26 % des Nettoeinkommens (nach anwendbaren Abzügen). Diese akkumulieren sich zu künftigen Rentenansprüchen.

Gestione Separata – das INPS-System für Freelancer und Selbstständige, getrennt von den Systemen für Angestellte und Handwerker.

Ritenuta d'acconto – Quellensteuer. Wenn bestimmte italienische Kunden (Unternehmen, andere Mehrwertsteuerpflichtige) in Rechnung gestellt werden, sind sie gesetzlich verpflichtet, 20 % des Rechnungsbetrags als Vorauszahlung auf die Einkommensteuer (acconto IRPEF) einzubehalten und an die Steuerbehörde zu zahlen. Auf der Rechnung erscheint dies als ritenuta d'acconto del 20 % und wird vom Zahlbetrag abgezogen. Dieser Betrag wird in der Jahressteuererklärung als Guthaben angerechnet.

Rechnungsstellung

Fattura – Rechnung.

Fattura elettronica – elektronische Rechnung. In Italien für die meisten B2B- und B2G-Transaktionen (staatliche Stellen) verpflichtend, in vielen Fällen auch für B2C. Muss über das Sistema di Interscambio (SdI), die elektronische Rechnungsplattform der Regierung, ausgestellt werden. In der Praxis nutzen die meisten Freelancer Buchhaltungssoftware (software di fatturazione), um fatture elettroniche automatisch zu erstellen und zu übermitteln.

Codice destinatario / codice SDI – ein 7-stelliger Code, der das elektronische Rechnungssystem des Empfängers identifiziert. Muss auf der Rechnung erscheinen.

PEC – Posta Elettronica Certificata. Zertifizierte elektronische Post; eine Alternative zum codice destinatario für den Empfang elektronischer Rechnungen. Manche Kunden geben diesen statt eines SDI-Codes an.

Data fattura – Rechnungsdatum.

Numero fattura – Rechnungsnummer (muss innerhalb eines Kalenderjahres fortlaufend sein).

Imponibile – Bemessungsgrundlage (Umsatz vor Mehrwertsteuer).

IVA – Imposta sul Valore Aggiunto (italienische Mehrwertsteuer). Normalsatz: 22 %. Im regime forfetario wird keine IVA erhoben oder abgeführt. Im regime ordinario wird sie auf Rechnungen aufgeschlagen und vierteljährlich oder jährlich erklärt.

Esenzione IVA – Mehrwertsteuerbefreiung. Freelancer im regime forfetario müssen auf ihren Rechnungen einen Hinweis aufnehmen: „Operazione effettuata ai sensi dell'art. 1, commi 54–89, Legge n. 190/2014 – regime forfetario. Non soggetta a IVA."

Totale fattura – Rechnungsgesamtbetrag.

Marca da bollo – eine Stempelsteuer (2 €), die auf Rechnungen über 77,47 € anfällt, die von der IVA befreit sind. Im regime forfetario wird diese elektronisch bezahlt und auf der Rechnung vermerkt als „assolvimento dell'imposta di bollo ai sensi del DM 17/06/2014."

Jahressteuererklärung

Dichiarazione dei redditi – Einkommensteuererklärung, jährlich einzureichen.

Modello Redditi PF – das Steuererklärungsformular für natürliche Personen (Freelancer und Selbstständige verwenden dieses, während Angestellte möglicherweise das Modello 730 nutzen).

Acconto IRPEF – Einkommensteuervorauszahlungen. Fällig im Mai/Juni (40 %) und November (60 %) eines jeden Jahres, basierend auf der Steuerschuld des Vorjahres. Ein Cash-Flow-Faktor, den man einplanen muss.

Saldo IRPEF – der zu zahlende Einkommensteuersaldo nach Anrechnung von Vorauszahlungen und einbehaltenen Beträgen.

F24 – das Standardzahlungsformular für alle italienischen Steuer- und Sozialversicherungszahlungen.

Freelancing in Italien belohnt alle, die das System verstehen. Das regime forfetario insbesondere ist eines der attraktiveren Selbstständigenregime in Europa – das obige Vokabular ist der Schlüssel, es richtig zu nutzen. Italiens Verwaltungssprache ist spezifisch und folgenreich; sie lernen, bevor man sie braucht.

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